Leasing w ustawach podatkowych
Warunki:
- Umowa leasingu jest zawarta na czas oznaczony, stanowiący, co najmniej:
- 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne;
- 10 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości.
- Suma ustalonych w umowie leasingu opłat, pomniejszona o podatek VAT, odpowiada co najmniej wartości początkowej przedmiotu leasingu.
Konsekwencje podatkowe:
- Cała rata leasingowa (kapitał + odsetki) stanowi koszt uzyskania przychodu Korzystającego i jednocześnie przychód Finansującego.
- Odpisów amortyzacyjnych dokonuje Finansujący.
- Minimalna wartość końcowa dla Korzystającego = hipotetyczna wartość netto (wartość początkowa pomniejszona o odpisy amortyzacyjne obliczone według metody degresywnej z uwzględnieniem współczynnika 3).
| Leasing operacyjny (podatkowy) | Pozabilnasowy leasing operacyjny | |
|---|---|---|
| Charakter | Wynajem | Wynajem |
| Własność prawna (przedmiot leasingu) | Finansujący | Finansujący |
| Prawo do amortyzacji | Finansujący | Finansujący |
| Wartość rezydualna (końcowa) | nie mniejsza od wartości hipotetycznej | wartość rynkowa |
| Czas trwania umowy | Oznaczony > 40% normatywnego okresu amortyzacji (rzeczy ruchome) lub >10 lat (nieruchomości) | nie może być krótszy niż ¾ okresu użyteczności ekonomicznej |
| Koszty uzyskania przychodów | cała opłata leasingowa (kapitał + odsetki) | cała opłata leasingowa (kapitał + odsetki) |
| Suma opłat (bez podatku VAT) | równa co najmniej wartości początkowej przedmiotu leasingu | suma opłat, pomniejszonych o dyskonto, w dniu zawarcia umowy < 90% wartości rynkowej przedmiotu leasingu |
| Podatek VAT |
Podatek VAT naliczany i płatny razem z poszczególnymi płatnościami leasingowymi (zgodnie z harmonogramem) Stawka podatku - 23% |
Podatek VAT naliczany i płatny razem z poszczególnymi płatnościami leasingowymi (zgodnie z harmonogramem) Stawka podatku - 23% |
|
Kto wykazuje |
Korzystający | Finansujący |